Переход на УСН : условия и новые критерии

Упрощенная система налогообложения (УСН) является одной из возможностей налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в России. Это специальный режим, который позволяет снизить налоговую нагрузку и упростить процедуры учета и отчетности.

Для перехода на УСН необходимо соответствовать определенным условиям. Согласно статье 346.11 Налогового кодекса РФ, в праве на использование УСН имеют право юридические лица и индивидуальные предприниматели, чьи годовые доходы за предыдущий налоговый (отчетный) период не превысили пороговые значения. В 2021 году эти значения составляют:

• для индивидуальных предпринимателей — доходы не более 120 миллионов рублей;
• для юридических лиц — доходы не более 800 миллионов рублей.

Дополнительно, для перехода на УСН необходимо учесть новые критерии, введенные с 2021 года. Одним из таких критериев является ограничение наличия доли участия юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в других организациях. Согласно пункту 3.3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ, для перехода на УСН участники юридических лиц и индивидуальные предприниматели не должны иметь долю участия в других организациях, превышающую 25%.

Важно отметить, что переход на УСН имеет свои особенности и требует внимательного изучения и анализа. В случае нарушения условий перехода на УСН, налогоплательщику грозят штрафы и иные финансовые санкции. Поэтому перед переходом на УСН рекомендуется проконсультироваться с профессиональными юристами, которые помогут правильно организовать процедуру и предоставят необходимую юридическую поддержку.

Какие условия необходимо выполнить для перехода на УСН?

При переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН) необходимо выполнить следующие условия:

• Соответствие видов деятельности, указанных в пункте 1 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ, критериям исключения из перечня видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ. Такие виды деятельности, как банковская и страховая деятельность, деятельность по управлению фондами и другие, не могут участвовать в УСН.
• Общая сумма доходов за предыдущий год не должна превышать 150 миллионов рублей. В случае если предприятие создано или вступило в право на объект недвижимости после 1 января отчетного года, сумма доходов уменьшается пропорционально количеству полных месяцев, в течение которых оно осуществляло деятельность.
• Отсутствие иностранных лиц в составе участников организации капиталом более 25%.
• Обязательное внедрение кассового оборудования с функцией регистрации расчетов.

Также стоит отметить, что установлены дополнительные условия и ограничения для перехода на УСН для отдельных категорий налогоплательщиков. Это, например, деятельность по обслуживанию платежных карт, розничная торговля алкогольной и табачной продукцией, оказание услуг в сфере гостиничного бизнеса. Для этих категорий предпринимателей устанавливаются отдельные процедуры и ограничения.

Размер годовой выручки

Для определения размера годовой выручки используется совокупная сумма доходов от реализации товаров, работ, услуг и иных доходов, за вычетом сумм налога на добавленную стоимость (НДС). В случае, если у предпринимателя имеется несколько объектов осуществления деятельности, выручка определяется в совокупности по всем объектам.

• При превышении размера годовой выручки более 150 миллионов рублей, предприниматель должен перейти на общую систему налогообложения.
• Если годовая выручка не превышает указанный порог, предприниматель имеет право продолжать применять УСН.

Таким образом, размер годовой выручки играет ключевую роль при принятии решения о переходе на УСН. Предприниматели, чья выручка не превышает 150 миллионов рублей, имеют возможность использовать данную систему налогообложения, что может быть выгодным с точки зрения упрощения процедур и снижения налоговой нагрузки.

Отсутствие международных операций

Ранее, для перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН), предприятиям необходимо было не только удовлетворять ряду условий, но и декларировать отсутствие международных операций. Данный процедурный аспект связан с тем, что переход на УСН осуществляется на основании Федерального закона «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 03.08.2018 года № 303-ФЗ.

Статьей 83.4.1 Налогового кодекса РФ устанавливается, что для перехода на УСН включение в число условий возможности перехода на УСН факта отсутствия международных операций является необязательным. Таким образом, предприятия, осуществляющие международные операции, могут также воспользоваться упрощенной системой налогообложения при соблюдении остальных условий.

1. такие товары (работы, услуги) направляются покупателям, находящимся за пределами Российской Федерации;
2. товары (работы, услуги), заказчиками которых являются лица, находящиеся за пределами Российской Федерации, доставляются на территорию Российской Федерации;
3. лицо, являющееся исполнителем (подрядчиком), принимает субподряд на выполнение работ, стоимость которых для заказчика не определена, а требования к качеству работ или иные условия определены.

При наличии хотя бы одного из перечисленных критериев, предприятию, осуществляющему такие международные операции, переход на упрощенную систему налогообложения будет затруднен, и оно должно будет рассматривать другие системы налогообложения.

Уровень страховых взносов

Переход на упрощенную систему налогообложения (УСН) влечет за собой изменения в размере страховых взносов, которые должен платить предприниматель. Согласно статье 6.1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» страховые взносы уплачиваются в размере 22%.

Однако, при переходе на УСН предприниматель имеет возможность применить льготы, которые позволяют уменьшить уровень страховых взносов. Согласно пункту 1.1 статьи 19.1 Федерального закона от 29.12.2018 № 422-ФЗ «О внесении изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», предприниматели, применяющие УСН, вправе уплачивать страховые взносы в размере 1% от доходов.

• При использовании УСН по исполнительным документам решений суда об оставлении исполнительного документа без изменения, исполнительным документам по решениям суда об отказе в осуществлении исполнительного производства в связи с заявлением исполнителя или по актам о передаче исполнительного производства в Государственную инспекцию по маломерным судам исполнительные сборы могут быть уплачены в размере 1% от изначальной суммы исполнения.
• Для предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере розничной торговли, размер страховых взносов составляет 1,1% от доходов.

Форма организации

Налоговый кодекс предоставляет следующие виды форм организации, которые имеют право перейти на УСН:

• индивидуальные предприниматели;
• общества с ограниченной и дополнительной ответственностью, учредители и участники которых являются только физическими лицами;
• хозяйственные партнерства;
• товарищества на вере;
• кооперативы (без исполнительных органов);
• полные товарищества;
• индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Налоговой службе РФ.

Таким образом, если ваша организация не относится ни к одному из перечисленных видов форм организации, переход на УСН не будет доступен.

Таблица. Примеры форм организации, допущенные к переходу на УСН

Форма организации	Возможность перехода на УСН
Индивидуальный предприниматель	Да
Общество с ограниченной ответственностью (с учредителями-физлицами)	Да
Хозяйственное партнерство	Да
Товарищество на вере	Да
Кооператив	Да (без исполнительных органов)
Полное товарищество	Да
ИП, зарегистрированный в Налоговой службе РФ	Да

Виды деятельности при переходе на УСН

При переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН) необходимо учесть, что существуют определенные виды деятельности, которые исключаются из возможности применения УСН. В соответствии с Налоговым кодексом РФ (статья 346.11), условия применения УСН не распространяются на следующие виды деятельности:

• деятельность по лицензированию, производству и обороту наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров;
• деятельность по лицензированию и обороту оружия и боеприпасов;
• деятельность по лицензированию и обороту специальных средств связи, криптографических средств и программных продуктов;
• деятельность по лицензированию и обороту предметов культурного наследия;
• деятельность в сфере игорного бизнеса (казино, азартные игры и прочее);
• деятельность по производству и обороту товаров, в отношении которых установлены запреты или ограничения в соответствии с Российским законодательством;
• деятельность, осуществляемая страховыми организациями;
• деятельность, связанная с добычей и продажей полезных ископаемых;
• деятельность в сфере таможенной деятельности;
• деятельность, связанная с предоставлением лизинговых услуг;
• деятельность, относящаяся к производству и обороту ценных бумаг;
• деятельность по управлению пенсионными активами.

При выборе УСН необходимо тщательно изучить указанные виды деятельности и убедиться, что ваш вид деятельности не попадает под их действие. В противном случае, для вашего вида деятельности возможно применение других систем налогообложения, таких как единый налог на вмененный доход (ЕНВД) или патентная система.

Какие критерии необходимы для перехода на УСН?

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (статья 346.10) и Федеральным законом «Об особенностях применения УСН для отдельных видов деятельности», для перехода на Упрощенную систему налогообложения (УСН) необходимо выполнение ряда критериев. Вот основные из них:

• Критерии по доходу

Для перехода на УСН по доходам организация должна удовлетворять следующим условиям:

1. Годовой доход не должен превышать 150 миллионов рублей. Если доход в каком-то из предыдущих налоговых периодов превышал данную сумму, организация не имеет права перейти на УСН по доходу.
2. Доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) в общем объеме доходов должна составлять не менее 80%. То есть организация должна осуществлять основную деятельность в сфере торговли или оказания услуг, а не преимущественно заниматься производством товаров или выполнением работ.

• Критерии по объектам налогообложения

Для перехода на УСН по объектам налогообложения организация должна удовлетворять следующим условиям:

• Организация не должна быть участником других юридических лиц, уставный (складочный) капитал которых превышает 30 миллионов рублей. То есть, организация не может быть владельцем крупных пакетов акций, участвовать в других компаниях с большими уставными капиталами.
• Организация не должна иметь в ином роде деятельности, осуществляемой на территории Российской Федерации, объекты недвижимого имущества, покупаемые для использования в осуществляемом виде деятельности. То есть, организация не должна владеть недвижимостью, приобретенной для использования в осуществляемом виде деятельности.

Таким образом, переход на УСН возможен только при выполнении всех указанных выше критериев. Нарушение хотя бы одного из них может стать причиной отказа в переходе на УСН или основанием для отказа в регистрации на УСН.