Налоговый учет (НУ): суть, правила постановки, свидетельство в 2023 году

Налоговый учет (НУ) представляет собой систему учета и отражения налоговых операций и событий, которая позволяет правильно и своевременно расчетую и уплачивать налоги в соответствии с законодательством. Законодательство РФ устанавливает правила постановки НУ для всех организаций, индивидуальных предпринимателей, а также индивидуальных предпринимателей, ведущих бизнес на основании патента или договора возмездного оказания услуг.

В соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» организации и индивидуальные предприниматели обязаны вести бухгалтерский и налоговый учет. Налоговый учет отличается от бухгалтерского учета тем, что он предназначен исключительно для целей налогообложения и включает в себя отдельные аспекты, которые не учитываются в бухгалтерии. Правила постановки НУ описаны в Налоговом кодексе РФ и Положении по учету «Учет налоговых обязательств».

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе — это документ, подтверждающий тот факт, что организация или предприниматель зарегистрированы в налоговом органе и подлежат налоговому учету. Свидетельство выдается на основании заявления и представления необходимых документов. Оно содержит сведения об организации или индивидуальном предпринимателе, а также учетный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет.

Налоговый учет: суть и основные принципы

Основные принципы налогового учета включают:

Односторонность учета – в налоговом учете отсутствуют взаимные сальдо между доходами и расходами, то есть доходы и расходы учитываются по разным счетам;
Безотложность учета – операции по налоговому учету регистрируются в момент их возникновения и фиксируются в соответствующих документах;
Единый способ учета – налоговые агенты обязаны проводить налоговый учет в соответствии с установленными формами, порядком и сроками;
Непрерывность учета – налоговый учет осуществляется непрерывно в течение отчетного периода и необходим для расчета налоговых обязательств;
Принцип материальной подоплеки – в налоговом учете учитываются только те операции, которые имеют материальное отражение в документах и документообороте;
Принцип архивности учетных данных – все данные, полученные и сформированные в процессе ведения налогового учета, должны храниться в течение установленного срока.

Данные принципы налогового учета позволяют обеспечить достоверность, комплектность и своевременность информации для соблюдения требований налогового законодательства и адекватного расчета налоговых обязательств.

Что такое налоговый учет?

Основой для ведения налогового учета являются нормы действующего законодательства, включая следующие документы:

Налоговый кодекс Российской Федерации — основной нормативный акт, определяющий порядок ведения налогового учета и установление налоговых обязательств;
Федеральный закон о бухгалтерском учете — определяет принципы ведения бухгалтерского учета и его связь с налоговым учетом;
Постановления и инструкции Министерства финансов Российской Федерации — конкретизируют порядок ведения налогового учета, включая формы отчетности, сроки представления документов и порядок проверок со стороны налоговых органов.

В рамках налогового учета осуществляются следующие функции:

Учет и анализ налоговых операций — регистрация всех операций и транзакций, которые отражаются в отчетности о налоговых обязательствах;
Определение налоговой базы и налоговых обязательств — расчет сумм налоговых платежей на основе данных, полученных в результате налогового учета;
Формирование налоговой отчетности — подготовка и представление налоговой отчетности в установленном порядке;
Взаимодействие с налоговыми органами — обеспечение соблюдения законодательства в области налогового учета и осуществление своевременной представления отчетности, а также участие в налоговых проверках и запросах налоговых органов.

Основные принципы ведения налогового учета

Принцип единства: налоговый учет должен осуществляться едино, в соответствии с установленными нормативными актами (статья 93 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ));
Принцип отражения фактов хозяйственной деятельности: налоговый учет должен отражать исключительно факты хозяйственной деятельности, имеющие налоговое значение (пункт 4 статьи 91 НК РФ);
Принцип непрерывности: налоговый учет должен вестись непрерывно и находиться в постоянной актуализации (пункт 1 статьи 91 НК РФ);
Принцип достоверности: налоговый учет должен основываться на достоверной и полной информации о фактах хозяйственной деятельности организации (пункт 5 статьи 91 НК РФ);
Принцип правильности использования счетов бухгалтерии: налоговый учет осуществляется с использованием счетов бухгалтерии, определенных в соответствии с установленным порядком (пункт 4 статьи 91 НК РФ).

При ведении налогового учета необходимо строго соблюдать требования законодательства, чтобы избежать налоговых рисков и санкций со стороны налоговых органов. Точное и своевременное ведение налогового учета позволяет регулярно подавать отчетность, рассчитывать налоговые обязательства и оптимизировать налогообложение организации.

Правила постановки налогового учета

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, постановка налогового учета осуществляется в течение 7 рабочих дней с момента регистрации предприятия. Налогоплательщик обязан подать в налоговый орган заявление о постановке налогового учета вместе с необходимыми документами, такими как устав, свидетельство о государственной регистрации, свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, копии паспортов руководителей предприятия и др.

В заявлении о постановке налогового учета должны быть указаны следующие сведения:

полное наименование организации;
сведения о юридическом адресе;
сведения о месте нахождения предприятия;
ИНН и КПП;
размер уставного капитала;
сведения о руководителях, бухгалтере;
сведения о главном бухгалтере и прочих работниках, ответственных за ведение налогового учета.

После подачи заявления и необходимых документов, налоговый орган в течение 3 рабочих дней должен провести проверку предприятия и принять соответствующее решение о постановке налогового учета. При положительном решении налогового органа, предприятию выдается свидетельство о постановке налогового учета, которое является основным документом, подтверждающим право предприятия вести хозяйственную деятельность и осуществлять налогообложение.

Кто должен вести налоговый учет?

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ, налоговый учет обязан вести:

Организации, которые являются налогоплательщиками по налогам и сборам, указанным в приказе Минфина России от 18.11.2002 № 103н, в исчисленной в денежной форме (п.1 ст. 23 НК РФ).
Организации, осуществляющие операции с использованием наличных денег, сумма которых превышает установленный порядком 500 тысяч рублей (п.1 ст. 23 НК РФ).
Иные организации, указанные в пп. 2-6 ст. 23 НК РФ, в случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Также, налоговый учет проводится в ряде других случаев, предусмотренных налоговым законодательством:

Организациями, включенными в реестр аккредитованных организаций в области оказания услуг в сфере информационных технологий (п. 2.2 ст. 346.18 НК РФ).
Учреждениями социального обслуживания населения, образовательными и научными учреждениями, оказывающими платные услуги (п. 5 ст. 346.18 НК РФ).
Иными организациями, в зависимости от видов деятельности и объемов операций.

Какие документы необходимо основать для ведения налогового учета?

Организация обязана вести налоговый учет в соответствии с требованиями действующего законодательства Российской Федерации. Для осуществления правильного и аккуратного ведения налогового учета необходимо создать и следовать определенным документам, которые регламентируются налоговым законодательством.

Согласно статье 7 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», организация обязана иметь:

книгу учета доходов;
книгу учета расходов;
книгу учета прибыли и убытков;
таксовую накладную (счет-фактуру), акты выполненных работ, формы учета выпущенных товаров.

Кроме того, согласно статье 13 Гражданского кодекса Российской Федерации и статье 153 Налогового кодекса Российской Федерации, организация обязана иметь:

полный и точный учет доходов и расходов по каждой операции;
по каждой операции учет принятых и переданных счетов изменений налоговых деклараций;
установленные документально причины увеличения или уменьшения налогового обязательства;
список акций, облигаций, других ценных бумаг, принадлежащих собственнику организации и выданных ею (если применимо).

Виды документов	Нормативное регулирование
Книга учета доходов	Статья 7 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ
Книга учета расходов	Статья 7 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ
Книга учета прибыли и убытков	Статья 7 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ
Таксовая накладная (счет-фактура), акты выполненных работ, формы учета выпущенных товаров	Статья 7 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ
Полный и точный учет доходов и расходов по каждой операции	Статья 13 Гражданского кодекса Российской Федерации
Учет принятых и переданных счетов изменений налоговых деклараций по каждой операции	Статья 13 Гражданского кодекса Российской Федерации
Установленные документально причины увеличения или уменьшения налогового обязательства	Статья 13 Гражданского кодекса Российской Федерации и статья 153 Налогового кодекса Российской Федерации
Список акций, облигаций, других ценных бумаг, принадлежащих собственнику организации и выданных ею	Статья 153 Налогового кодекса Российской Федерации

Требования к оформлению документов в налоговом учете

1. Оформление первичных документов

Первичные документы должны быть составлены в соответствии с установленными формами и содержать все необходимые сведения по операции, включая наименование товара (услуги), его количество, стоимость, а также реквизиты продавца и покупателя.
Первичные документы должны быть подписаны руководителем предприятия или уполномоченным им лицом и скреплены печатью организации.
Документы должны быть оформлены в двух экземплярах — один остается у продавца (поставщика), другой — у покупателя (заказчика).

2. Оформление учетных документов

Учетные документы должны быть оформлены в соответствии с установленными формами согласно российскому законодательству и содержать все необходимые сведения о бухгалтерской операции, включая ее дату, сумму, счета, на которые проводятся записи, а также подписи руководителя и главного бухгалтера предприятия.
Учетные документы должны быть пронумерованы в соответствии с учетными регистрами, где они будут отражаться.
Документы, связанные с налоговыми операциями, должны быть представлены в налоговые органы в установленные сроки, указанные в налоговом законодательстве.

3. Оформление отчетности

Отчетность в налоговом учете должна быть оформлена в соответствии с установленными формами и содержать все необходимые сведения о доходах, расходах, налоговых обязательствах и других фактах, которые должны быть предоставлены налоговым органам.
Отчетность должна быть составлена в установленный срок и представлена в налоговый орган в соответствии с установленными процедурами.
Важно заметить, что при наличии дополнительных требований к оформлению документов, указанных в специальных законах или правилах, необходимо также соблюдать их.