Аудиторская проверка: что проверяют, этапы, ответственность, результаты

Аудиторская проверка является важным инструментом контроля и обеспечения финансовой прозрачности предприятий. Она проводится в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 N 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма», а также Гражданским кодексом Российской Федерации. В ходе аудиторской проверки происходит осмотр финансовых документов, их сопоставление с их первоначальными источниками, анализ видов деятельности и получения доходов предприятия, а также выявление налоговых нарушений и проверка соблюдения законодательства.

Аудиторская проверка включает несколько этапов. На первом этапе аудитор определяет цель проверки и планирует проведение аудита. Второй этап включает в себя сбор и анализ информации об объекте аудита, осуществление проверки правильности учетных записей и финансовой отчетности. На третьем этапе проводится оценка внутреннего контроля и рисков, имеющихся в организации, их анализ и оценка. Затем проводится проверка правильности учетных записей и финансовой отчетности и выявление налоговых нарушений. В конечном итоге составляется отчет по результатам аудиторской проверки.

В отчете по результатам аудиторской проверки аудитор указывает обнаруженные нарушения, налоговые несоответствия, а также предлагает рекомендации по их устранению. В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, аудиторская проверка является доказательством об отсутствии нарушений требований законодательства о государственном учете. Перед аудитором возлагается ответственность за качественное и своевременное выполнение своих обязанностей по аудиторской проверке.

Проведение аудиторской проверки позволяет предприятию улучшить процессы управления и контроля, соответствовать требованиям законодательства, а также демонстрировать прозрачность своей деятельности для сторонних заинтересованных лиц, таких как инвесторы, кредиторы и государственные органы. Аудиторская проверка способствует предотвращению финансовых рисков, повышает доверие к финансовой отчетности предприятия и повышает репутацию компании на рынке. Кроме того, аудиторская проверка помогает выявить и устранить налоговые нарушения и подтверждает добросовестность и надежность предприятия.

Причины и необходимость проведения аудиторской проверки

Проведение аудиторской проверки имеет несколько важных причин и обоснованно требуется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Вот основные причины и необходимость проведения аудиторской проверки:

1. Финансовая отчетность: аудиторская проверка позволяет подтвердить достоверность и соответствие финансовой отчетности требованиям законодательства. Это особенно важно для публичных компаний и организаций с привлечением инвестиций, так как достоверная финансовая отчетность является основой для принятия решений инвесторами и участниками рынка.
2. Выявление мошеннических схем: аудиторская проверка позволяет выявить мошеннические схемы, финансовые нарушения и неправомерные действия, которые могут негативно сказаться на финансовом состоянии организации. Аудиторы имеют определенные инструменты и методики для выявления финансовых махинаций и уязвимостей в системе финансового учета.
3. Соблюдение законодательства: аудиторская проверка помогает организации убедиться в соблюдении законодательства, включая налоговые и бухгалтерские требования. Аудиторы проверяют налоговые декларации и отчетность на предмет соответствия требованиям и выявляют возможные ошибки или нарушения, которые могут привести к негативным последствиям для организации.

Аудиторская проверка необходима для обеспечения доверия стейкхолдеров к финансовой информации, защиты интересов инвесторов и обеспечения прозрачности и эффективности работы организации. В соответствии с Законом Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ, аудиторская проверка является обязательной для ряда организаций и регулируется соответствующими нормами и стандартами.

Что проверяется в рамках аудиторской проверки

В процессе аудиторской проверки обязательно используются следующие нормативные акты:

• Федеральный закон «О бухгалтерском учете» — основной нормативный документ, определяющий принципы бухгалтерского учета, требования к отчетности и порядок ее составления.
• Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» — определяет основные принципы и правила проведения аудиторской проверки, а также устанавливает требования к квалификации аудиторов.
• Национальные стандарты аудита — устанавливают общие принципы и процедуры проведения аудиторской проверки, а также описывают способы оценки рисков и документирования аудиторских процедур.

В рамках аудиторской проверки обычно осуществляется анализ:

1. Финансовой отчетности организации, включая бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет о движении денежных средств и другие отчеты.
2. Процедур и методов бухгалтерского учета, включая проверку правильности исчисления налогов, расчета заработной платы, учета основных и оборотных средств и других финансовых операций.
3. Соблюдения норм законодательства и внутренних правил предприятия.
4. Достоверности и полноты информации, предоставленной руководством организации и другими лицами.
5. Управленческих процессов и систем управления, а также выявление возможных рисков и уязвимостей.

В результате аудиторской проверки аудитор составляет отчет, включающий сводную информацию о результатах проверки, рекомендации по устранению выявленных нарушений и предоставлению качественной отчетности. Этот отчет является важным инструментом для руководства организации и внешних заинтересованных сторон при принятии решений и оценке финансового состояния предприятия.

Этапы аудиторской проверки

В зависимости от целей проведения аудиторской проверки, процесс может быть разделен на несколько этапов. Вот основные этапы аудиторской проверки:

1. Планирование и подготовка
• Определение целей и задач аудиторской проверки;
• Сбор и анализ информации о деятельности предприятия;
• Определение объема и характера аудиторской проверки;
• Разработка аудиторского плана;
• Выбор методов и приемов аудиторской проверки.
2. Оценка рисков и внутренних контрольных процедур
• Определение рисков связанных с финансовой отчетностью предприятия;
• Оценка существующих внутренних контрольных процедур и их достаточности;
• Планирование мероприятий по минимизации выявленных рисков.
3. Сбор аудиторских доказательств
• Проведение аудиторских проверок, основанных на выбранных методах и приемах;
• Выявление и анализ аудиторских доказательств;
• Оценка качества и достоверности отчетности и документации предприятия.
4. Анализ результатов и составление аудиторского заключения
• Оценка выявленных нарушений и ошибок в отчетности предприятия;
• Сравнение результатов аудиторской проверки с ожидаемыми результатами;
• Составление аудиторского заключения, в котором содержатся оценка качества отчетности и рекомендации по исправлению выявленных недостатков;
• Передача аудиторского заключения заказчику аудиторской проверки.

Разделение ответственности между аудитором и проверяемым лицом.

Результаты аудиторской проверки имеют важное значение для финансовой отчетности и деятельности проверяемого лица. В связи с этим, законодательство устанавливает четкое разделение ответственности между аудитором и проверяемым лицом.

Обязанности аудитора:

• Аудитор обязан провести проверку в соответствии с требованиями законодательства и профессиональными стандартами. (статья 8 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»);
• Аудитор несет ответственность за достоверность и объективность своих заключений, а также за соблюдение конфиденциальности информации, полученной при проведении аудита. (статья 21 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»);

Обязанности проверяемого лица:

• Проверяемое лицо обязано предоставить аудитору доступ к необходимой информации и документам, а также обеспечить возможность ознакомления с имуществом и ходом финансовых операций. (статья 10 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»);
• Проверяемое лицо обязано действовать с добросовестностью и предоставить аудитору полную и достоверную информацию о своей деятельности. (статья 12 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»);
• Проверяемое лицо несет ответственность за достоверность предоставленных сведений и документов, а также за соблюдение сроков предоставления информации аудитору. (статья 11 Федерального закона «Об аудиторской деятельности»);

Таким образом, аудитор и проверяемое лицо имеют взаимные обязательства и ответственность, которые регулируются законодательством об аудиторской деятельности. Соблюдение данных обязанностей важно для достоверности и качества результатов аудиторской проверки.

Результаты аудиторской проверки

В ходе аудиторской проверки аудитором осуществляется комплексная оценка финансово-хозяйственной деятельности субъекта аудита, которая включает в себя:

• анализ и проверку финансовой (бухгалтерской) отчетности субъекта аудита, включающую баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств и прочие составляющие;
• проверку соответствия составленной финансовой (бухгалтерской) отчетности требованиям законодательства;
• анализ внутреннего контроля и учетных систем субъекта аудита, включая оценку их надежности, эффективности и законности работы;
• проверку правильности применения нормативных актов и положений, регулирующих финансовую (бухгалтерскую) отчетность;
• оценку финансового состояния и финансовых результатов субъекта аудита;
• выявление недостатков, ошибок и нарушений в деятельности субъекта аудита.

Результаты аудиторской проверки оформляются в виде аудиторского заключения, которое содержит информацию о результатах проверки и рекомендации по устранению выявленных недостатков. Поскольку аудиторская проверка направлена на выявление нарушений и ошибок, полученные результаты могут иметь существенное влияние на работу проверяемого юридического лица или предпринимателя, а также на принимаемые ими решения.