Общая система налогообложения (ОСНО) — это одна из самых распространенных форм налогообложения в России. ОСНО применяется к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, чей годовой доход превышает установленные законодательством пороговые значения.
Согласно главе 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации, ОСНО предоставляет налогоплательщику возможность уплачивать налог на прибыль по ставке 20%, а также позволяет списывать из доходов некоторые расходы, связанные с осуществлением предпринимательской деятельности.
ОСНО требует от налогоплательщика ведения бухгалтерии в соответствии с требованиями законодательства, осуществления расчетов по налогу на прибыль до 28-го числа следующего месяца после истечения налогового периода, а также предоставление налоговых деклараций в установленные сроки.
ОСНО: общая система налогообложения
ОСНО применяется к организациям, которые не являются малыми предприятиями и не применяют упрощенную систему налогообложения или патентную систему налогообложения. Переход на ОСНО происходит по желанию организации или в случае достижения определенного размера выручки, установленного законодательством.
- Режим налогообложения: при использовании ОСНО, организации обязаны уплачивать ряд налогов, включая налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, единый социальный налог, налог на имущество организаций и земельный налог.
- Бухгалтерия: организации, применяющие ОСНО, обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с требованиями законодательства и представлять отчетность в установленные сроки.
- Налоговые отчисления: размер налоговых отчислений при использовании ОСНО зависит от различных факторов, таких как величина выручки, уровень доходов и расходов, применяемые налоговые льготы и другие параметры, определенные в налоговом законодательстве.
| Налог | Особенности |
|---|---|
| Налог на прибыль организаций | Рассчитывается по формуле, установленной законодательством. Ставка налога составляет 20%. |
| Налог на добавленную стоимость (НДС) | Плательщик НДС обязан уплачивать налог по ставке 20% на обороты по реализации товаров, выполнению работ, предоставлению услуг, а также импорт товаров на территорию РФ. |
| Единый социальный налог (ЕСН) | Размер ЕСН зависит от заработной платы сотрудников организации и социальных страховых взносов. Ставки ЕСН устанавливаются законодательством и обновляются ежегодно. |
| Налог на имущество организаций | Размер налога зависит от кадастровой стоимости имущества. Ставки налога на имущество организаций устанавливаются органами местного самоуправления. |
| Земельный налог | Размер налога зависит от категории земельного участка и его площади. Ставки налога устанавливаются органами местного самоуправления. |
Основные принципы ОСНО
- Универсальность: ОСНО применяется к большинству организаций, за исключением тех, которые выбрали упрощенную систему налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД) или патентную систему.
- Общность: В рамках ОСНО организации обязаны уплачивать налог на прибыль, который составляет 20% от чистого дохода. Также могут действовать дополнительные налоги, такие как налог на имущество или иные налоги, установленные федеральными и региональными органами власти.
- Периодичность: Предприятия, применяющие ОСНО, обязаны представлять налоговую отчетность по результатам своей деятельности не реже одного раза в год (раз в году, до конца месяца, следующего за налоговым периодом).
| Принцип | Описание |
|---|---|
| Универсальность | ОСНО применяется к большинству организаций. |
| Общность | В рамках ОСНО организации обязаны уплачивать налог на прибыль и другие дополнительные налоги. |
| Периодичность | Предприятия, применяющие ОСНО, обязаны представлять налоговую отчетность не реже одного раза в год. |
Таким образом, общая система налогообложения, основанная на универсальности, общности и периодичности, обеспечивает прозрачность и порядок в налогообложении организаций в России.
Кто может применять ОСНО
Общая система налогообложения (ОСНО) предназначена для применения юридическими и физическими лицами, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в Российской Федерации. Согласно статье 346.12 Налогового кодекса РФ, ОСНО может быть использована следующими категориями налогоплательщиков:
- Юридические лица, включая акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, иные коммерческие организации;
- Индивидуальные предприниматели;
- Фермерские товарищества;
- Закрытые акционерные общества;
- Агрегаторы услуг;
- Субъекты малого и среднего предпринимательства;
- Иные физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность.
ОСНО не может быть применена, если налогоплательщик:
- Осуществляет деятельность в сфере производства и (или) реализации акцизных товаров;
- Является держателем патента;
- Осуществляет деятельность по предоставлению платных услуг населению, установленных государственными органами или местным самоуправлением.
Порядок включения в ОСНО
1. Определение предмета налогообложения
Первым этапом является определение предмета налогообложения, то есть вид деятельности, которую осуществляет организация. В соответствии с Налоговым кодексом РФ и соответствующими инструкциями, ОСНО может применяться для тех видов деятельности, которые не являются исключительными для уплаты единого налога на вмененный доход (ЕНВД) или упрощенной системы налогообложения (УСН).
2. Подача заявления
После определения предмета налогообложения необходимо подать заявление в налоговый орган о включении в ОСНО. Заявление должно быть оформлено в соответствии с установленными формальностями и содержать необходимую информацию о предприятии, его деятельности и выборе ОСНО. Заявление может быть подано в бумажном или электронном виде в соответствии с правилами, установленными налоговым органом.
3. Предоставление документов
В процессе рассмотрения заявления налоговым органом может потребоваться предоставление дополнительных документов, подтверждающих право на включение в ОСНО. В соответствии с требованиями закона, это могут быть, например:
- Учредительные документы организации;
- Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
- Уведомление о применении УСН или ЕНВД (в случае отказа от этих систем);
- Сведения о плательщике и его деятельности;
- Другие документы, указанные в законе.
4. Принятие решения и регистрация в ОСНО
После рассмотрения заявления и предоставления необходимых документов налоговым органом принимается решение о включении организации в ОСНО. При положительном решении организация регистрируется в качестве плательщика ОСНО и получает соответствующее уведомление или свидетельство о включении.
Включение в ОСНО позволяет организации применять упрощенные процедуры учета и налогообложения, предоставляет ряд налоговых льгот и скидок, а также создает возможность получения налоговых вычетов. Эта система налогообложения имеет свои преимущества, но требует строгого следования установленным правилам и предоставления необходимых документов для включения и дальнейшей работы в рамках ОСНО.
Условия применения Общей системы налогообложения (ОСНО)
- Форма собственности: По закону, ОСНО могут применять только юридические лица и индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в качестве общества с ограниченной ответственностью (ООО), акционерного общества (АО) или индивидуального предпринимателя.
- Объем доходов и выручки: Условия применения ОСНО также связаны с объемом доходов и выручки. Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель должны иметь доходы не превышающие определенную сумму в год. Например, для ОСНО безошибочно, если доходы организации не превышают 2 миллиона рублей в год.
- Наличие вида деятельности: ОСНО также может применяться только к определенным видам деятельности, предусмотренным законодательством. Например, для применения ОСНО в сфере торговли, организация должна быть зарегистрирована как торговая компания.
- Упрощенная система налогообложения (УСНО): Юридическое лицо или индивидуальный предприниматель не может одновременно применять ОСНО и УСНО. По законодательству, если предприниматель уже использует УСНО, то он не может перейти на ОСНО. Существует исключение, когда ОСНО может быть применена при переходе с УСНО в связи с превышением предельных сумм доходов или выручки.
Таким образом, условия применения ОСНО предусматривают ряд норм и требований, включающих форму собственности, объем доходов и выручки, вид деятельности и совместимость с упрощенной системой налогообложения. Эти условия важно учитывать при выборе оптимального налогообложения для своего предприятия.
Налоговые обязанности по ОСНО
Согласно статье 346.12 Налогового кодекса РФ, налоговые обязанности по ОСНО предполагают следующее:
- Ежеквартальное представление налоговой декларации в налоговый орган по месту нахождения организации либо осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности;
- Ежемесячный расчет и уплата налога на прибыль (статья 346.15 Налогового кодекса РФ);
- Ежемесячный расчет и уплата страховых взносов в Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (статья 346.16 Налогового кодекса РФ);
- Сдача отчетности в налоговый орган по месту нахождения организации либо осуществления индивидуальной предпринимательской деятельности (статья 346.13 Налогового кодекса РФ);
- Проведение документальной проверки налогоплательщиков (статья 18.1 Федерального закона от 08.08.2001 № 134-ФЗ);
- Учетная политика, включающая оформление первичных учетных документов и выписку из учетной политики (статья 346.17 Налогового кодекса РФ).
Нарушение налоговых обязанностей по ОСНО может повлечь за собой налоговые санкции и штрафы, предусмотренные Налоговым кодексом РФ. Поэтому для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей важно внимательно следить за выполнением всех налоговых обязанностей в соответствии с законодательством.