Дарение земельного участка – это акт передачи собственности на землю от одного лица к другому в качестве дара. В соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, дарение земельного участка может осуществляться как физическими, так и юридическими лицами.
Однако, передача земельного участка по акту дарения несет в себе и налоговые обязательства. В соответствии с Налоговым кодексом РФ, при дарении земельного участка налогом облагается его стоимость. Стоимость земельного участка определяется по данным, содержащимся в учетных документах, либо в соответствии с оценкой, проведенной самими участниками сделки.
Информация о дарении земельного участка должна быть предоставлена в налоговый орган не позднее 1 месяца со дня заключения договора дарения. Налог на дарение земельного участка подлежит уплате в течение 1 месяца со дня представления указанной информации.
Общие положения
При дарении земельного участка необходимо учитывать особенности налогообложения. Размер налога на дарение зависит от стоимости дара, отношений между участниками сделки и ряда других факторов. Налог на дарение устанавливается Федеральным законом «О налогах с физических лиц» и регламентируется специальным Налоговым кодексом Российской Федерации.
Согласно статье 217 НК РФ, налогом облагается имущество, переданное в дарение физическим лицом. При этом, налогом на дарение платятся физические лица, которые находятся на территории Российской Федерации и обладают налоговым резидентством. Налогообложение применяется к доварианту земельного участка и заключается в уплате налога в размере 13% от его кадастровой стоимости или рыночной стоимости в случаях, предусмотренных законом.
Источники:
— Гражданский кодекс Российской Федерации
— Федеральный закон «О налогах с физических лиц»
— Налоговый кодекс Российской Федерации
Понятие дарения земельного участка
Понятие дарения земельного участка регулируется Гражданским кодексом Российской Федерации (статьи 572-576) и Земельным кодексом Российской Федерации (статьи 46, 47). Дарение земельного участка представляет собой одну из форм безвозмездного отчуждения права собственности на земельный участок от дарителя к даруемому. В этом случае, даритель передает свое право собственности на земельный участок даруемому без какой-либо оплаты. Дарение земельного участка может осуществляться как физическими лицами, так и юридическими лицами, в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Дарение земельного участка подразумевает определенный порядок исчисления и уплаты налога. Согласно статье 390.1 Налогового кодекса Российской Федерации, при дарении земельного участка налог исчисляется по ставке, которая установлена законодательством субъекта Российской Федерации, на территории которого расположен земельный участок. Размер налога определяется как разница между кадастровой стоимостью земельного участка и стоимостью доли или общей доли земельного участка, передаваемой по дарению.
- При дарении земельного участка физическими лицами:
- Налоговая база для расчета налога является стоимость земельного участка, определенная в соответствии с кадастровой стоимостью.
- Ставка налога может варьироваться в зависимости от региона и других факторов, устанавливаемых законодательством субъекта Российской Федерации.
- Налоговая декларация подается в налоговый орган по месту жительства дарителя в течение 1 месяца с момента заключения договора дарения.
- При дарении земельного участка юридическими лицами:
- Налоговая база для расчета налога является стоимость земельного участка, определенная в соответствии с кадастровой стоимостью.
- Ставка налога также зависит от региона и других факторов, устанавливаемых законодательством субъекта Российской Федерации.
- Налоговая декларация подается в налоговый орган по месту нахождения юридического лица в течение 15 дней с момента заключения договора дарения.
Налоговое законодательство, регулирующее дарение земельных участков
Дарение земельного участка считается одним из видов гражданского договора, в рамках которого собственник передает свое имущество другому лицу безвозмездно. При этом, в соответствии с российским налоговым законодательством, дарение земельного участка может подлежать обложению налогом на доходы физических лиц.
Основным источником регулирования данного вопроса является Налоговый кодекс Российской Федерации. Согласно статье 217.1 налогового кодекса, физическое лицо обязано уплатить налог на доходы физических лиц по ставке 13% от суммы налогооблагаемого дохода, полученного в результате дарения земельного участка. При этом, такое дарение должно быть материализовано в документе государственного образца — договоре дарения.
| Налоговая база | Сумма налога |
|---|---|
| Рыночная стоимость земельного участка на момент его дарения | 13% от суммы |
Важно отметить, что при дарении земельного участка близкими родственниками (супругами, родителями и детьми) налог на доходы физических лиц не взимается. Однако, для того чтобы воспользоваться этой льготой, необходимо соответствующее подтверждающее родственные отношения документальное подтверждение, а именно свидетельство о рождении, свидетельство о браке и т.д.
- Следует обратить внимание, что если земельный участок был приобретен до 1 января 2014 года, то налог на доходы физических лиц не взимается при его дарении.
- При дарении земельного участка физическое лицо обязано самостоятельно исчислить сумму налога и уплатить его в установленные сроки.
- Форма и порядок уплаты налога в каждом конкретном случае может быть различным, в зависимости от места жительства и иных факторов.
Субъекты, обязанные уплачивать налог при дарении земельного участка
В таблице 1 приведены категории земельных участков и соответствующие субъекты, обязанные уплачивать налог при их дарении:
| Категория земельного участка | Субъекты, обязанные уплачивать налог |
|---|---|
| Земли населенных пунктов | Граждане, индивидуальные предприниматели и юридические лица, за исключением предусмотренных законом категорий дарателей, освобожденных от налогообложения при дарении земельных участков |
| Земли сельскохозяйственного назначения | Граждане, индивидуальные предприниматели и юридические лица, за исключением организаций, осуществляющих деятельность в сельском хозяйстве на основе договора аренды или субаренды земельного участка сельскохозяйственного назначения, а также предусмотренных законом категорий дарателей, освобожденных от налогообложения при дарении земельных участков |
| Земли промышленности и других видов экономической деятельности | Граждане, индивидуальные предприниматели и юридические лица, за исключением предусмотренных законом категорий дарателей, освобожденных от налогообложения при дарении земельных участков |
| Земли обороны, безопасности и иных особо охраняемых территорий | Граждане, индивидуальные предприниматели и юридические лица, за исключением предусмотренных законом категорий дарателей, освобожденных от налогообложения при дарении земельных участков |
Таким образом, субъектами, обязанными уплачивать налог при дарении земельного участка, являются граждане, индивидуальные предприниматели и юридические лица, за исключением определенных категорий дарателей, освобожденных от налогообложения в случае дарения земельных участков.
Исчисление налога при дарении земельного участка
Исчисление налога при дарении земельного участка осуществляется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, в частности, налоговым кодексом РФ и Федеральным законом «О дарении».
Размер налога при дарении земельного участка определяется исходя из его кадастровой стоимости налогооблагаемого имущества в момент совершения дарения. Кадастровая стоимость устанавливается органами государственного кадастра недвижимости на основе данных о рыночной стоимости земельного участка и его характеристиках.
Для исчисления налога применяется ставка, установленная в налоговом кодексе РФ. Ставка налога при дарении земельного участка может составлять 13% или 30% от его кадастровой стоимости, в зависимости от ряда условий.
При этом, существуют случаи, когда дарение земельного участка освобождается от уплаты налога. Например, дарение земельного участка может быть освобождено от налога, если оно совершается между близкими родственниками, такими как супруги, родители и дети, а также в случае дарения земельного участка для строительства жилого дома.
- Ставка налога при дарении земельного участка в размере 13% устанавливается, если даритель является резидентом РФ и дата возникновения права собственности на земельный участок более трех лет.
- Ставка налога при дарении земельного участка в размере 30% применяется в случаях, когда даритель является нерезидентом РФ или дата возникновения права собственности на земельный участок составляет менее трех лет.
Определение базы налогообложения
При дарении земельного участка важно правильно определить базу налогообложения, которая будет использоваться для расчета суммы налога, подлежащей к уплате государству. Процесс определения базы налогообложения основан на нормах закона «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 5 августа 2000 года.
В соответствии с этим законом, базой для налогообложения при дарении земельного участка является рыночная стоимость данного имущества на дату совершения операции дарения. Рыночная стоимость определяется на основе данных, полученных от независимых оценщиков или основанных на информации о сделках с аналогичными земельными участками.
- Основные факторы, учитываемые для определения рыночной стоимости земельного участка:
- местоположение участка;
- площадь и параметры земли;
- характеристики района и инфраструктуры;
- развитие окружающей застройки;
- потенциал использования земли для различных целей.
Оценка рыночной стоимости земельного участка осуществляется в соответствии с положениями Федерального закона «Об оценочной деятельности в Российской Федерации» от 29 июля 1998 года. Ответственность за определение рыночной стоимости земли и выбор методов ее расчета лежит на стороне, осуществляющей дарение. Данные о рыночной стоимости подтверждаются независимым оценщиком или специалистом, имеющим лицензию на оценочную деятельность.
Таким образом, при дарении земельного участка необходимо определить рыночную стоимость этого имущества на дату совершения операции, именно на эту сумму будет рассчитываться налог на дарение земельного участка. Определение базы налогообложения является важным этапом, в результате которого будет определена сумма налога, подлежащая к уплате в соответствии с действующим законодательством.