Упрощенная система налогообложения (УСН) является одной из возможностей налогообложения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в России. Это специальный режим, который позволяет снизить налоговую нагрузку и упростить процедуры учета и отчетности.
Для перехода на УСН необходимо соответствовать определенным условиям. Согласно статье 346.11 Налогового кодекса РФ, в праве на использование УСН имеют право юридические лица и индивидуальные предприниматели, чьи годовые доходы за предыдущий налоговый (отчетный) период не превысили пороговые значения. В 2021 году эти значения составляют:
- для индивидуальных предпринимателей — доходы не более 120 миллионов рублей;
- для юридических лиц — доходы не более 800 миллионов рублей.
Дополнительно, для перехода на УСН необходимо учесть новые критерии, введенные с 2021 года. Одним из таких критериев является ограничение наличия доли участия юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в других организациях. Согласно пункту 3.3 статьи 346.11 Налогового кодекса РФ, для перехода на УСН участники юридических лиц и индивидуальные предприниматели не должны иметь долю участия в других организациях, превышающую 25%.
Важно отметить, что переход на УСН имеет свои особенности и требует внимательного изучения и анализа. В случае нарушения условий перехода на УСН, налогоплательщику грозят штрафы и иные финансовые санкции. Поэтому перед переходом на УСН рекомендуется проконсультироваться с профессиональными юристами, которые помогут правильно организовать процедуру и предоставят необходимую юридическую поддержку.
Какие условия необходимо выполнить для перехода на УСН?
При переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН) необходимо выполнить следующие условия:
- Соответствие видов деятельности, указанных в пункте 1 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ, критериям исключения из перечня видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ. Такие виды деятельности, как банковская и страховая деятельность, деятельность по управлению фондами и другие, не могут участвовать в УСН.
- Общая сумма доходов за предыдущий год не должна превышать 150 миллионов рублей. В случае если предприятие создано или вступило в право на объект недвижимости после 1 января отчетного года, сумма доходов уменьшается пропорционально количеству полных месяцев, в течение которых оно осуществляло деятельность.
- Отсутствие иностранных лиц в составе участников организации капиталом более 25%.
- Обязательное внедрение кассового оборудования с функцией регистрации расчетов.
Также стоит отметить, что установлены дополнительные условия и ограничения для перехода на УСН для отдельных категорий налогоплательщиков. Это, например, деятельность по обслуживанию платежных карт, розничная торговля алкогольной и табачной продукцией, оказание услуг в сфере гостиничного бизнеса. Для этих категорий предпринимателей устанавливаются отдельные процедуры и ограничения.
Размер годовой выручки
Для определения размера годовой выручки используется совокупная сумма доходов от реализации товаров, работ, услуг и иных доходов, за вычетом сумм налога на добавленную стоимость (НДС). В случае, если у предпринимателя имеется несколько объектов осуществления деятельности, выручка определяется в совокупности по всем объектам.
- При превышении размера годовой выручки более 150 миллионов рублей, предприниматель должен перейти на общую систему налогообложения.
- Если годовая выручка не превышает указанный порог, предприниматель имеет право продолжать применять УСН.
Таким образом, размер годовой выручки играет ключевую роль при принятии решения о переходе на УСН. Предприниматели, чья выручка не превышает 150 миллионов рублей, имеют возможность использовать данную систему налогообложения, что может быть выгодным с точки зрения упрощения процедур и снижения налоговой нагрузки.
Отсутствие международных операций
Ранее, для перехода на упрощенную систему налогообложения (УСН), предприятиям необходимо было не только удовлетворять ряду условий, но и декларировать отсутствие международных операций. Данный процедурный аспект связан с тем, что переход на УСН осуществляется на основании Федерального закона «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 03.08.2018 года № 303-ФЗ.
Статьей 83.4.1 Налогового кодекса РФ устанавливается, что для перехода на УСН включение в число условий возможности перехода на УСН факта отсутствия международных операций является необязательным. Таким образом, предприятия, осуществляющие международные операции, могут также воспользоваться упрощенной системой налогообложения при соблюдении остальных условий.
- такие товары (работы, услуги) направляются покупателям, находящимся за пределами Российской Федерации;
- товары (работы, услуги), заказчиками которых являются лица, находящиеся за пределами Российской Федерации, доставляются на территорию Российской Федерации;
- лицо, являющееся исполнителем (подрядчиком), принимает субподряд на выполнение работ, стоимость которых для заказчика не определена, а требования к качеству работ или иные условия определены.
При наличии хотя бы одного из перечисленных критериев, предприятию, осуществляющему такие международные операции, переход на упрощенную систему налогообложения будет затруднен, и оно должно будет рассматривать другие системы налогообложения.
Уровень страховых взносов
Переход на упрощенную систему налогообложения (УСН) влечет за собой изменения в размере страховых взносов, которые должен платить предприниматель. Согласно статье 6.1 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» страховые взносы уплачиваются в размере 22%.
Однако, при переходе на УСН предприниматель имеет возможность применить льготы, которые позволяют уменьшить уровень страховых взносов. Согласно пункту 1.1 статьи 19.1 Федерального закона от 29.12.2018 № 422-ФЗ «О внесении изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», предприниматели, применяющие УСН, вправе уплачивать страховые взносы в размере 1% от доходов.
- При использовании УСН по исполнительным документам решений суда об оставлении исполнительного документа без изменения, исполнительным документам по решениям суда об отказе в осуществлении исполнительного производства в связи с заявлением исполнителя или по актам о передаче исполнительного производства в Государственную инспекцию по маломерным судам исполнительные сборы могут быть уплачены в размере 1% от изначальной суммы исполнения.
- Для предпринимателей, осуществляющих деятельность в сфере розничной торговли, размер страховых взносов составляет 1,1% от доходов.
Форма организации
Налоговый кодекс предоставляет следующие виды форм организации, которые имеют право перейти на УСН:
- индивидуальные предприниматели;
- общества с ограниченной и дополнительной ответственностью, учредители и участники которых являются только физическими лицами;
- хозяйственные партнерства;
- товарищества на вере;
- кооперативы (без исполнительных органов);
- полные товарищества;
- индивидуальные предприниматели, зарегистрированные в Налоговой службе РФ.
Таким образом, если ваша организация не относится ни к одному из перечисленных видов форм организации, переход на УСН не будет доступен.
Таблица. Примеры форм организации, допущенные к переходу на УСН
| Форма организации | Возможность перехода на УСН |
|---|---|
| Индивидуальный предприниматель | Да |
| Общество с ограниченной ответственностью (с учредителями-физлицами) | Да |
| Хозяйственное партнерство | Да |
| Товарищество на вере | Да |
| Кооператив | Да (без исполнительных органов) |
| Полное товарищество | Да |
| ИП, зарегистрированный в Налоговой службе РФ | Да |
Виды деятельности при переходе на УСН
При переходе на упрощенную систему налогообложения (УСН) необходимо учесть, что существуют определенные виды деятельности, которые исключаются из возможности применения УСН. В соответствии с Налоговым кодексом РФ (статья 346.11), условия применения УСН не распространяются на следующие виды деятельности:
- деятельность по лицензированию, производству и обороту наркотических средств, психотропных веществ и их прекурсоров;
- деятельность по лицензированию и обороту оружия и боеприпасов;
- деятельность по лицензированию и обороту специальных средств связи, криптографических средств и программных продуктов;
- деятельность по лицензированию и обороту предметов культурного наследия;
- деятельность в сфере игорного бизнеса (казино, азартные игры и прочее);
- деятельность по производству и обороту товаров, в отношении которых установлены запреты или ограничения в соответствии с Российским законодательством;
- деятельность, осуществляемая страховыми организациями;
- деятельность, связанная с добычей и продажей полезных ископаемых;
- деятельность в сфере таможенной деятельности;
- деятельность, связанная с предоставлением лизинговых услуг;
- деятельность, относящаяся к производству и обороту ценных бумаг;
- деятельность по управлению пенсионными активами.
При выборе УСН необходимо тщательно изучить указанные виды деятельности и убедиться, что ваш вид деятельности не попадает под их действие. В противном случае, для вашего вида деятельности возможно применение других систем налогообложения, таких как единый налог на вмененный доход (ЕНВД) или патентная система.
Какие критерии необходимы для перехода на УСН?
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации (статья 346.10) и Федеральным законом «Об особенностях применения УСН для отдельных видов деятельности», для перехода на Упрощенную систему налогообложения (УСН) необходимо выполнение ряда критериев. Вот основные из них:
- Критерии по доходу
Для перехода на УСН по доходам организация должна удовлетворять следующим условиям:
- Годовой доход не должен превышать 150 миллионов рублей. Если доход в каком-то из предыдущих налоговых периодов превышал данную сумму, организация не имеет права перейти на УСН по доходу.
- Доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) в общем объеме доходов должна составлять не менее 80%. То есть организация должна осуществлять основную деятельность в сфере торговли или оказания услуг, а не преимущественно заниматься производством товаров или выполнением работ.
- Критерии по объектам налогообложения
Для перехода на УСН по объектам налогообложения организация должна удовлетворять следующим условиям:
- Организация не должна быть участником других юридических лиц, уставный (складочный) капитал которых превышает 30 миллионов рублей. То есть, организация не может быть владельцем крупных пакетов акций, участвовать в других компаниях с большими уставными капиталами.
- Организация не должна иметь в ином роде деятельности, осуществляемой на территории Российской Федерации, объекты недвижимого имущества, покупаемые для использования в осуществляемом виде деятельности. То есть, организация не должна владеть недвижимостью, приобретенной для использования в осуществляемом виде деятельности.
Таким образом, переход на УСН возможен только при выполнении всех указанных выше критериев. Нарушение хотя бы одного из них может стать причиной отказа в переходе на УСН или основанием для отказа в регистрации на УСН.